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股权转让过程中需要注意的那些税收陷阱

来源: 青岛注册公司  更新时间:2020-06-18 09:33
  《股权转让收益管理个人所得税管理办法(试行)》自启动以来,并未解决现实中的所有支付问题,《股权转让平价》的行为是否符合67条规定的公告,是否如果有正当的理由要克服现实中的问题的现实,则属于股权转让显然处于低端,如果是低的话,基于股权转让的股东的纳税义务也是不可避免的。对股东的理解,股权转让中的税收陷阱无处不在。
 
  股权转让中会有哪些税收陷阱?
 
  1、阴阳股权转让合同中的“避税”条款无效
 
  《股权转让协议》中的转让人不仅要向股权转让人以股权转让价格提供任何形式的发票,而且需要出具收据或该收据的规定,属于《合同法》一款第52条(2)这样做与拍卖人损害国家,集体或第三人的利益有关的,应是无效的规定,但该规定无效在合同的情况下不影响其他规定的效力。
 
  股权转让协议和补充协议的其他条款不违反法律和行政法规的强制性规定,并具有法律效力。

股权转让过程中需要注意的那些税收陷阱
 
  2、实缴注册资本为人民币0元,股东应以人民币0元缴纳股权转让税。
 
  某物业管理公司股东王女士转让了该公司10%的股权(股东同意以现金出资100万元,王女士的10%出资10万元,实际支付0元)元)给刘先生0元。
 
  王女士认为,股权转让收益为0元,实收资本也为0元,转让中没有收益,因此无需缴纳个人所得税。
 
  可以在税务人员的检查中发现,该物业管理公司成立于2014年,注册资本为人民币100万元,实缴资本为0元,根据该物业公司2016年9月的资产负债表呈报:所有者权益为36266、43元(实收资本为0元,未分配利润为36266、43元),根据有关规定需要转让的,应当缴纳个人所得税。对此,税务官员向王女士解释说,根据国家税务总局关于已发布的《个人所得税的股票转让管理办法(试行)>公告》(国家税务总局于2014年第67号公告)法规规定,股权转让收入明显偏低且没有正当理由的,主管税务机关可以转让股权。
 
  宣布的股权转让收益低于相应的所有者权益净资产的,股权转让收益被认定为大大降低。主管税务机关应当按照净资产评估法,类比法和其他合理方法核定股权转让收入。
 
  以现金出资取得的股权,应当按照实际支付的价款以及与该股权直接相关的合理税费之和确定其原值。
 
  对于王女士的股权转让,资产管理公司于2016年9月资产负债表中列出的净资产(所有者权益)为36,266、43元,王女士拥有该公司股权的10%,以及相应的净资产份额是3626、64元。提交人特别指出,她以人民币0元转让所有股权,这远低于对应于所有股权的净资产份额。因此,她应检查并批准股权转让收入,并根据上述有关规定计算转让收入。也就是说,应纳税所得额为股权转让收入减去购入股权时的原值和合理费用的余额,按照“财产转让收入”项目缴纳个人所得税。
 
  3、企业股东在转让股权,完成工商变更时尚未收到股权转让款的,也应当纳税。
 
  根据《国家税务总局关于实施《企业所得税法若干税收问题的通知》》(国税函[2010] 79号),转让股权协议取得时,应当确认股权转让收入。效力和股权变更程序已完成。股权转让收益为扣除取得股权所发生的成本后的股权转让收益。
 
  4、如果纳税人终止了原始的股权转让合同并收回了转让的股权,则所征收的个人所得税将不予退还
 
  根据《国家税务总局关于纳税人追回股权转让征收个人所得税问题的通知》(国税函〔2005〕130号)规定,股权转让合同完成,股权变更登记,收益实现后,转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让后,双方签署并执行协议以终止原始股权转让合同并归还股权,这是另一次股权转让,且对先前转让征收的个人所得税将不予退还。作者的特别说明:根据该规定,如果已经执行了股权转让协议,则履行的标志是受让人已向受让人支付了股权转让款,并已通过了工商变更登记。当地工商局。如果双方签署并执行协议以终止原始股权转让合同并归还股权,则先前的转让所征收的个人所得税将不予退还。
 
  5、新股东应以不低于资产净值的价格购买股权
 
  如果新股东以不低于资产净值的价格购买股权,则企业原来的剩余盈余全部计入股权交易价格,剩余盈余部分由新股东转换为增加的股本。无需缴纳个人所得税。国家累计对原投资者收购公司的个人投资者征税,按照《中华人民共和国个人所得税法》及相关法规的规定,增加了个人所得税问题的股权公告,供个人投资者收购公司。 ,企业原累计转增个人所得税通知书上的权益问题如下:
 
  一个或多个个人投资者用股权购买被收购企业股权的100%,收购股权后,被收购企业原账面价值的资本公积,盈余公积,未分配利润“累计未转增股本,如在股权交易中将是股权转让价格和所得税义务之一,股权购买后,企业将原账面金额累计的盈余转让给个人投资者(新股东,下同),以增加股权资本。在下列情况下应处理所得税问题:
 
  (1)如果新股东以不低于资产净值的价格购买股权,则企业原来的盈余公积已全部计入股权交易价格,而盈余公积中新股东获得的部分计入增加的股本资本无需缴纳个人所得税。
 
  (2)如果新股东以低于资产净值的价格购买股权,则在企业原始收益累计中,股权购买价格减去原始股权资本的差额已计入股权交易价格,新股东积累到增加的股本中的盈余不缴纳个人所得税;因股权购买价格低于原始所有者权益的差额不包含在股权交易价格中,新股东取得盈余积累增加股本,应按照“利息,股利,奖金收入”项目,以征收个人所得税。
 
  新股东以低于净资产的价格取得企业的股权后,应当按照下列顺序增加股本,即先转换为应纳税所得额累计部分,再转换为税项。无盈余积累部分。

股权转让过程中需要注意的那些税收陷阱
 
  新股东转让其持有的股权时,其财产的原价为新股东实际支付的对被购买企业的股权及相关税费的对价。
 
  1、个人股权转让过程中取得的违约金收入,也应当征收个人所得税。
 
  在《关于因违反合同规定征收个人所得税而征收个人所得税的问题国税函〔2006〕866号:根据中华人民共和国个人所得税法的有关规定》,成功转让后产权方面,转让方因受让人个人未能按时支付价款而违约金所致的违约金,属于财产转让产生的收益。
 
  特别说明:转让人取得的违约金应当计入财产转让收入,并按照“财产转让收入”项目计算和缴纳个人所得税,并宣告缴纳该税款由转让人本人交给主管税务机关。
 
  2、个人股权转让合同签订并生效后,即使转让人未收到股权转让款,转让人也应当申报纳税。
 
  第二十条有下列情形之一的,扣缴义务人,纳税人应当在下个月的十五日内向主管税务机关报告纳税:(二)股权转让协议已经签订并生效;
 
  3、参股上市公司定向增发的个人属于股权转让,应缴纳个人所得税
 
  《关于个人参股考虑上市公司个人税收问题的通知》(国税函[2011] 89号文件),经国家税务总局批准,由江苏省地方税务局批准,确定苏宁普世自然人股东对其所持浦东建设公司股权的持有权参与,苏宁普遍购买行为,属于股权转让行为,应征收个人所得税。
 
  4、非货币性投资形成的股权转让涉及次级税义务
 
  根据财政部,国家税务总局关于个人非货币性资产投资个人所得税政策的通知(财税[2015] 41号,以下简称41号文),个人投资非货币性资产,是指个人同时转移非货币性资产和投资。个人转让非货币性资产所得的收入,应按照“财产转让所得”的项目计算缴纳个人所得税,并产生纳税义务。
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